Nyhetsbrev nr 2/2009 - Skatt

Publisert: 2009-05-15 16:34

FORSLAG TIL ENDRINGER I SKATTE- OG AVGIFTSLOVGIVNINGEN I REVIDERT NASJONALBUDSJETT FOR 2009

I dag, 15. mai, la Regjeringen frem forslag til revidert nasjonalbudsjett for 2009.

Revidert budsjett inneholder forslag til enkelte mindre endringer i skatte- og avgiftslovginingen, hvor de viktigste er nærmere omtalt i det følgende.

1.         Treprosentregelen i fritaksmetoden og forholdet til kreditreglene

Den såkalte treprosentregelen ble innført med virkning fra 7. oktober 2008. Treprosentregelen innebærer at tre prosent av aksjeinntekter mv. som omfattes av fritaksmetoden, likevel skal tas opp til beskatning. Formålet med treprosentregelen er å foreta en sjablongmessig reversering av fradragsførte aksjeeierkostnader.

Det har knyttet seg usikkerhet til om utenlandsk skatt på inntekt som beskattes etter treprosentregelen, kan krediteres mot norsk skatt. I proposisjonen gir Finansdepartementet uttrykk for at det ikke er adgang til slik kreditering. Departementet mener at denne forståelsen bør fremkomme direkte av skatteloven, og foreslår derfor at det tas inn en slik presisering i kreditreglene.  

Rett til kredit for utenlandsk skatt kan også være hjemlet i skatteavtale. Det er fremdeles et uavklart spørsmål om skatteavtalene hjemler rett til kredit for utenlandsk skatt på inntekt omfattet av treprosentregelen.

2.         Endring i den særskilte rederiskatteordningen

Rederibeskattet selskap som har skatteforpliktelser fra den tidligere ordningen, har etter gjeldende regler ikke adgang til å yte lån eller stille sikkerhet til fordel for nærstående utenfor ordningen. Det forslås en lemping av dette forbudet, slik at det kan stilles sikkerhet for lån til nærstående selskaper som er ytet av en kvalifiserende finansinstitusjon. Som kvalifiserende finansinstitusjon anses finansinstitusjon som har konsesjon til å yte kreditt etter finansieringsvirksomhetsloven, eller tilsvarende finansinstitusjon med konsesjon til å yte kreditt i en annen stat.

Forslaget innebærer at selskaper med skatteforpliktelser fra den tidligere ordningen får økt fleksibilitet i finansieringen og likviditetsstyringen, ved at disse kan bruke ubeskattet kapital som grunnlag for å stille sikkerhet til fordel for nærstående selskap. Lovendringen foreslås med virkning fra og med inntektsåret 2009.

3.         Endringer i beskatningen av petroleumsvirksomhet

Regjeringen fremlegger enkelte forslag til endringer i reglene om beskatning av særskattepliktige selskaper på sokkelen: 

Endring i konsernbidragsreglene

Konsernbidrag til eller fra særskattepliktig selskap er ikke fradragsberettiget for giveren selv om konsernbidraget er skattepliktig for mottakeren. For å oppnå symmetrisk behandling hos giver og mottaker, foreslår departementet at konsernbidrag til eller fra særskattepliktige selskaper gjøres skattefrie for mottakeren. Forslaget innebærer at det blir mer aktuelt for særskattepliktige selskaper å benytte konsernbidragsreglene for å unngå utbyttebeskatning etter treprosentregelen, jf. punkt 1. Endringen foreslås å tre i kraft fra og med inntektsåret 2009.

Kostnader ved disponering av innretninger etter petroleumsloven kapittel 5

Petroleumsloven kapittel 5 inneholder regler om avslutning av petroleumsvirksomhet på norsk sokkel. Etter loven kan Olje- og energidepartementet blant annet fastsette vedtak om disponering av innretninger når virksomheten på feltet opphører. Det er deltakerne på vedtakstidspunktet som er ansvarlig for at vedtaket blir gjennomført.

Olje- og energidepartementet har i en egen proposisjon foreslått at tidligere deltakere i utvinningstillatelser skal ha et subsidiært økonomisk ansvar for kostnader knyttet til gjennomføring av slike vedtak. Det subsidiære ansvaret begrenses til kostnadene ved å gjennomføre vedtaket etter fradrag for skatteverdien av kostnaden (”etter skatt-verdi”). Som følge av dette foreslår Finansdepartementet at den tidligere deltakeren ikke kan fradragsføre slike kostnader for skatteformål. Tilsvarende foreslås at oppgjør fra tidligere eier ikke er skattepliktig for deltakerne som mottar oppgjøret.

Forslaget foreslås å tre i kraft fra den tid Finansdepartementet bestemmer.

4.         Øvrige endringer

Fradrag for pengegaver til frivillige organisasjoner

Det varsles at Finansdepartementet i samråd med Utenriksdepartementet vil vurdere om det er mulig å innføre en begrensning i ordningen med fradrag for pengegaver til frivillige organisasjoner. Det kan være aktuelt å avskjære fradragsretten for pengegaver til organisasjoner som aktivt støtter eller medvirker til visse handlinger som er eller kan være i strid med folkeretten eller tilsvarende etiske normer.

Dokumentavgiftsgrunnlag ved innløsing av festetomter

Hovedregelen er at dokumentavgift skal beregnes av salgsverdien (markedspris) av fast eiendom. Det foreslås en lovendring som innebærer at grunnlaget for dokumentavgift i forbindelse med innløsning av festetomt eid av staten eller statlig fond, skal svare til innløsningssummen etter tomtefesteinstruksen.

Gaver i arbeidsforhold

Beløpsgrensen for verdien av skattefrie gaver i arbeidsforhold foreslås økt fra 600 til 1.000 kroner. Det vil bli sendt på høring et forslag om å begrense skattefritaket mot enkelte gavekort.

***

Innholdet i dette nyhetsbrevet er kun en generell veiledning, og Bugge, Arentz-Hansen & Rasmussen kan derfor ikke ta ansvar for eventuelle beslutninger som baseres på det generelle innholdet.

Ta gjerne kontakt dersom du ønsker en nærmere vurdering av skattemessige konsekvenser.